W ramach programu określonego Polskim Ładem, rząd zapowiedział tzw. reset podatkowy, przede wszystkim w zakresie podatków dochodowych i składki zdrowotnej.
Poniżej przedstawiamy kluczowe zmiany z perspektywy przedsiębiorców:
- Zastąpienie ryczałtowej składki zdrowotnej dla osób prowadzących działalność gospodarczą składką liczoną od dochodu według stawki 9%, bez prawa odliczenia jej od podatku. Na gruncie przepisów o ubezpieczeniach społecznych, za osoby prowadzące działalność gospodarczą uznaje się także m. in. wspólników spółki jawnej i komandytowej oraz wspólnika jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
- W wyniku wprowadzenia tej zmiany łączne obciążenia osób prowadzących działalność gospodarczą oraz wspólników spółek jawnych wzrosną o 9% do 28%, nie licząc daniny solidarnościowej (19% PIT plus składka zdrowotna w wysokości 9%). Warto zaznaczyć, że na ten moment nie przewiduje się żadnego limitu dla składki zdrowotnej.
- Podwyższenie kwoty wolnej od podatku do 30 tys. PLN oraz drugiego progu podatkowego do 120 tys. PLN rocznie dla osób rozliczających się według skali podatkowej (17%/32%). W odniesieniu do kwoty wolnej od podatku, aktualnie nie ma informacji czy ta kwota będzie również obowiązywała w rozliczeniach przedsiębiorców.
- Pełne oskładkowanie umów zlecenia, a w dalszej perspektywie – wprowadzenie jednego kontraktu na pracę. Może to mieć istotne znaczenie z punktu widzenia kosztów ponoszonych przez przedsiębiorców zatrudniających osoby na podstawie umów cywilnoprawnych.
Ponadto, w ramach Polskiego Ładu zapowiedziano następujące programy:
- Wprowadzenie ulgi na automatyzację i robotyzację;
- Wprowadzenie ulgi na prototypy;
- Rozszerzenie zakresu ulgi B+R oraz IP BOX;
- Ulga na IPO, mająca na celu zmniejszenie kosztów wejścia na giełdę;
- Rozszerzenie estońskiego CIT dla większej liczby firm;
- Łatwiejszy dostęp do finansowania Venture Capital;
- Rozwiązania prawne dotyczące planowania i realizacji procesów sukcesyjnych sukcesji – wprowadzenie fundacji rodzinnych;
- Wprowadzenie Interpretacji 590, mających na celu zapewnienie pewności opodatkowania w pierwszych latach inwestycji;
- Uproszczenia w zakresie Cen Transferowych;
- Inne zachęty w zakresie podatku dochodowego;
- Grupy VAT, dzięki którym rozliczenia wewnątrz grup kapitałowych nie będą objęte podatkiem VAT;
- Możliwość opodatkowania VAT dla instytucji finansowych;
- Ryczałt od dochodów zagranicznych dla nierezydentów.
Przewidywaną datą wejścia w życie ww. zmian jest styczeń 2022 r., jednakże warto zaznaczyć, iż aktualnie nie powstały jeszcze żadne projekty nowelizacji ustaw. W związku z tym nie mamy pełnego obrazu, jaki kształt przybiorą ostatecznie zapowiadane zmiany.
W świetle zapowiedzianej nowelizacji dotyczącej składki zdrowotnej rekomendujemy przegląd form i struktur prowadzonej działalności pod kątem ich przyszłej efektywności.
